Специальные налоговые режимы - УСН, ПСН, ЕСХН, НПД

Специальные налоговые режимы - УСН, ПСН, ЕСХН, НПД

Поговорим о налоговых режимах для малого бизнеса:

• основная система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД – режим самозанятых);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Очень специфичен и применяется небольшим количеством производителей.

Какой из них выбрать, в зависимости от специфики вашего бизнеса? Какие подводные камни и какие возможности каждый режим даёт? Давайте разбираться.

Основная система налогообложения (ОСНО)

Начинаем с основ. Когда вы зарегистрировали свою компанию, ООО или ИП, вы автоматически, по умолчанию, находитесь на основной системе налогообложения (ОСНО). Соответственно, у вас есть:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ.

Всего этого можно избежать, ну или по крайней мере частично, в зависимости от вашей ситуации, если вы выбираете специальный налоговый режим. Но, чтобы его выбрать, на него нужно перейти, и это заявительный порядок. Поэтому вам нужно подать заявление. И здесь несколько вариантов: упрощённая система налогообложения, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход, единый сельскохозяйственный налог.

Также напомним, что если у вас был ЕНВД, который был отменён с 1 января 2021 года, то вы должны были написать заявление о переходе на другой режим. Если вы этого не сделали, то, к сожалению, вы находитесь опять на той же самой основной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения УСН

Упрощённая система налогообложения позволяет применять одновременно с ней патентную систему налогообложения. И здесь у вас есть выбор: либо вы платите налог с "доходов", либо налог с "дохода минус расходы". В зависимости от особенностей вашего бизнеса и оборота денежных средств, вы можете выбрать тот или другой вариант.

Ставка налогообложения УСН

Что это означает? Это означает, что, если у вас какие-то расходы в бизнесе, независимо от того, сколько вы тратите, ваш налог всегда будет составлять 6% от всего, что поступило за отчетный период на расчетный счет.

Кстати, эти расходы должны быть документально обоснованными, подтверждёнными, и относящимися к вашему бизнесу. Просто учесть какую-то поездку и сказать, что это были мои расходы в рамках бизнеса, невозможно. Налоговая служба всегда затребует документальные подтверждения. Эти расходы вам просто не зачтут в уменьшение, и, соответственно, потом возникнет необходимость доплаты налога, пеней и штрафов. Поэтому лучше избегать таких ситуаций.

Налог на упрощённой системе уплачивается 4 раза в год. Столько же раз подается и налоговая декларация – 1 раз в квартал.

Например, в пандемию в некоторых регионах ставки снижались до нуля. Плюс были отсрочки по уплате платежей в бюджет. Поэтому нужно узнавать условия в каждом конкретном регионе. Внимательно изучите ставки в своем регионе, потому что льготы могут быть существенные, причём они могут распространяться как на все виды бизнеса, так и на конкретные виды.

Ограничения для УСН

Для упрощённой системы налогообложения существуют некоторые ограничения.

1. Доходы должны быть не более 150 млн рублей в год.
2. Сотрудников не более 100 человек.
3. Нельзя торговать подакцизными товарами.
4. Код вашей деятельности не предполагает НДС.

Начиная с 1 января 2021 года, если доходы вашего бизнеса превысили 150 млн руб, но не превысили 200 млн руб, и (или) число работников превысило 100 человек, но не превысило 130 работников, вы не утрачиваете право на применение УСН, а уплачиваете налог по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «доходы»,
• 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Упрощенную систему налогообложения не могут применять финансовые организации, банки, микрофинансовые организации, страховые, ломбарды, МПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг и т.д. Они находятся на ОСНО.

Кому подойдёт УСН?

Давайте посмотрим первую систему по доходам, когда вы платите 6%. Важно, чтобы расходная часть была небольшой, поскольку если расходов много, выгоднее платить 15% с разницы доход минус расход.

Вы продаёте товар собственного производства, у вас:

• минимальная себестоимость работ и материалов;
• минимальное количество сотрудников.

Вот в этой ситуации, когда у вас минимальное количество расходов (лучше, если их меньше 30%), тогда вам подойдёт режим налогообложения по доходам.

Давайте посмотрим на вторую систему по доходам, когда вы платите 15%. Она вам подойдет, если себестоимость внутри вашей компании максимально высока.

Если у вас расходы, в т.ч. на заработные платы, составляют больше 70% (или к ним приближаются), то вам подойдет режим "доходы минус расходы". В этой ситуации вы меньше платите налога.

Поэтому, если у вас услуги, но много сотрудников и расходов на них, то выбираем "доходы минус расходы". Если у вас торговая деятельность, где вы продаете услуги со своей наценкой, то подойдет система УСН "‎доходы минус расходы".

Как и в инвестициях, так и при открытии своего бизнеса, необходимо все подсчитывать, планировать заранее. Будьте осторожны с расчетом расходной части: расходы более 70% могут привести к банкротству.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система не является самостоятельной, применяется совместно с УСН или ОСНО (вы находитесь на УСН и потом выбираете патентную систему). Все зависит от рода вашей деятельности, какой метраж вы занимаете, и так далее.

Если вдруг вы не перешли на УСН, но выбрали патент, то вы находитесь на ОСНО, а потом уже у вас параллельно действует патент.

Потому что, наверняка, у вас найдутся какие-то дополнительные доходы, которые будут вне патента. Предположим, вы оказываете услуги, но тут параллельно продали какой-то товар. По ОСНО его нужно сразу задекларировать. И вы встаете перед выбором: либо жестко следить за всеми доходами и за всеми соблюдениями патента, что достаточно сложно для начинающих, либо переходите на УСН.

Плюсы ПНС

1. Размер налога не зависит от расходов или доходов (фиксированная плата).
2. Стоимость зависит от вида деятельности, ставок региона. Есть региональное законодательство, где вы должны посмотреть на нюансы по налогообложению вашего бизнеса. Например, такие показатели, как количество сотрудников, площадь помещения, транспортные средства.
3. Декларацию подавать не нужно. Но если мы параллельно находимся на УСН, то лучше быть на ней плюс патент и 1 раз в год подать нулевую декларацию на УСН, чем иметь риск нарушения и оплаты полностью всех налогов на ОСНО (НДС, налог на прибыль).

Минусы ПНС

Итак, какие тут минусы?

1. Только для ИП. ПСН действует только для индивидуальных предпринимателей.
2. Доход не более 60 млн. рублей в год. Если вы при этом находитесь одновременно на системе УСН и ПСН, то 60 миллионов рублей в год это на все вместе. Если по УСН вы продавали, например, какие-то товары на определённую сумму, а, услуги оказывались тоже на определённую сумму, то вам нужно складывать все эти количественные показателей и после этого уже принимать решение, вы превысили 60 млн. рублей или нет. Поэтому важно следить за совокупным доходом, который вы получаете.
3. Не более 15 сотрудников. На УСН этого ограничения нет.
4. Ограничения по видам деятельности. Список ограничений достаточно внушительный. Но если мы говорим о малом предприятий, особенно до 15 сотрудников, то выбора у вас достаточно для того, чтобы это все охватить.

Автоматизированная УСН (АУСН)

С 1 июля 2022 года в 4-х субъектах Российской Федерации стала доступна новая экспериментальная система налогообложения – Автоматизированная УСН. Перейти на специальный налоговый режим в данный момент могут только в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Во многом АУСН похож на УСН, но есть некоторые отличия:

• налоговая ставка в режиме "доход" составляет 8%, а в режиме "доходы минус расходы" – 20%;
• перейти на эту систему могут только организации, у которых годовой доход не превышает 60 млн. руб;
• максимальное количество наемных сотрудников – до 5 человек;
• на этом режиме предприниматели могут обойтись без помощи бухгалтера, т.к. все подсчеты налоговая инспекция производит сама;
• на АУСН организации не должны платить налог на прибыль, имущество, а также НДС, а в случае с ИП – налог на имущество, НДФЛ и НДС;
• с налогоплательщиков снято обязательство сдавать налоговые декларации и многие другие формы отчетности (всего около 10 форм);
• совмещение с другими налоговыми режимами запрещено.

Это достаточно интересная и обширная тема, которая достойна отдельного подробного разбора в отдельной статье.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход – это в большей степени для ИП, либо физических лиц на фрилансе. Здесь у вас тоже два варианта: налогом облагаются доходы от юридических лиц и доходы от физических лиц (по разным ставкам).

Это экспериментальный налоговый режим, который будет действовать только до 2029 года. Налоговая ставка составляет 4 или 6% с доходов. Этот налог помогает легально осуществлять свои услуги фрилансерам, не боясь быть привлеченными за незаконную деятельность. При этом:

1. 4% - это налог на доход при продаже или оказании услуг физическому лицу;
2. 6% - это налог на доход при ведении дел с юридическим лицом либо с ИП.

При этом максимальный доход на этом виде налогообложения составляет не более 2,4 млн руб. в год.

Такой вид налогообложения также подойдет тем, кто сдает в аренду свое имущество. Кстати, под данный налог попадает сдача только жилого имущества. Апартаменты под этот налог не попадают, поэтому будьте внимательными.

Налог на профессиональны доход на территории РФ действует также для граждан ЕАЭС - это граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии. Жители этих стран могут зарегистрироваться в России как самозанятые.

Затронем еще ряд нюансов для НПД:

• не нужно предоставлять декларацию. Достаточно пользоваться мобильным приложением, в котором вы регистрируетесь и ведете учет;
• не нужно приобретать ККТ (контрольно-кассовая техника). Чеки можно формировать и отправлять через e-mail либо в СМС;
• нет обязательных отчислений в пенсионный фонд. Если вы самостоятельно не переводите деньги в ПФР, то в будущем пенсия вам начисляться не будет;
• большой список ограничений по видам деятельности. К примеру, нельзя торговать подакцизными товарами, нельзя оказывать услуги риэлтора и многое другое.

Что лучше выбрать?

Мы говорим про малый бизнес, больше подходящий для ИП. Однако малому бизнесу иногда выгодно вести деятельность и с ООО. Об этом расскажем в следующих статьях.

При выборе вида системы налогообложения стоит отталкиваться от некоторых важных факторов. Один из них - это планируемый доход:

• 2,4 млн рублей для НПД;
• 60 млн рублей для ПСН;
• 150 млн рублей для УСН.

Разница по суммам значительна, поэтому посмотрите в первую очередь на объёмы вашей деятельности, затем на себестоимость работ. Это тоже важно, потому что, например, если мы говорим о НПД, здесь нет понятия "доходы минус расходы". Расходы не учитываются, и налог взимается именно со всей суммы дохода.

Что касается патента, то очень важно понимать, что от региона к региону стоимость патента, может отличаться в десятки раз, при чем на одни и те же услуги. Эти данные стоит уточнять применительно к конкретной сфере деятельности и конкретным регионам, в которых вы находитесь. Может быть, даже в каких-то регионах проще купить патент, чем быть самозанятым, с учётом, например, объёмов вашего бизнеса.

Если вы еще затрудняетесь с выбором системы налогообложения для вашего бизнеса, обратитесь к опытным специалистам нашей компании «Деловой Климат», мы расскажем, покажем и объясним. Заказ бухгалтерских услуг позволит вам сэкономить на налогах, а что значит увеличить прибыль вашего бизнеса