Налоговые изменения в 2024 году

2024 год, как обычно, начинается с ряда изменений в налоговом законодательстве. Время на адаптацию всегда предусматривают, но бухгалтерам готовиться к закрытию ближайшего квартала стоит уже сегодня. Особенно учитывая, что часть нововведений обязательны к реализации уже в январе 2024.

1. Увеличен лимит доходов на УСН

До 01.01.2024 чтобы пользоваться льготной налоговой ставкой в 6% на объекте налогообложения “Доходы” и 15% на “Доходы минус расходы”, бизнес должен был зарабатывать не более 188,55 млн руб. в год. Теперь предельный заработок не должен превышать 199,35 млн руб. в год.

Небольших бизнесы, объем выручки которых выше эти цифр или где трудоустроено от 100 до 130 человек, чтобы все еще соответствовать УСН, зарабатывать должны с этого года не более 265,8 млн руб. Процент налога для таких компаний на объекте налогообложения “Доходы” – 8%, на “Доходах минус расходах” – 20%.

На УСН в нашей стране больше ИП, чем ООО. Обо всех налоговых изменениях для ИП в 2024 году мы подробно рассказали здесь.

2. Рост МРОТ

В России многие работодатели устанавливают заработную плату сотрудников, привязывая ее к величине минимальной оплаты труда (МРОТ), которая с 1 января текущего года увеличилась. В этот раз рост рекордный – на 3000 рублей. Минималка теперь составляет 19 242 руб. 

Делопроизводителям в компаниях следует перезаключить трудовые договора с сотрудниками, заработная плата которых привязана к МРОТ.

Если у работника заработная плата привязана к  МРОТ или ниже нее, при расчете больничных, отпускных и командировочных следует учитывать новые цифры.

3. Рост лимитов больничных

С 1 января увеличены предельно допустимые цифры больничных и пособий по уходу за ребенком. 

Сумма выплат по больничному листу зависит от стажа работы сотрудника. Если человек проработал менее 5 лет, предельно возможные больничные выплаты для него составят 73 685 руб., если от 5 до 8 лет – 98 246 руб., для тех, кто проработал более 8 лет максимальная сумма больничных составит 122 808 руб.

Пособие по уходу за ребенком традиционно рассчитывается как 40% среднего заработка опекуна и выплачивается ежемесячно вплоть до достижения ребенком полуторагодовалого возраста.

Важно, что в отличие от больничного по беременности, назначаемое исключительно женщине, пособие по уходу за ребенком получить может и папа, и бабушка. Соответственно внимательно посчитайте средний заработок членов семьи.

Однако существует предельная ежемесячная цифра к выплате по уходу за ребенком – в 2024 году она составит 49 123,12 руб. Меньше 40% МРОТа, т.е. 7 696,8 руб., пособие составлять не может.

4. Увеличены налоговые вычеты

Налоговым агентам стоит знать, что с 1 января 2024 года изменились социальные налоговые вычеты.

Теперь каждый год уже не 50 000 руб., а 110 000 руб. могут освобождать от 13% НДФЛ родители, оплачивающие обучение детей. 

Увеличены и вычеты на благотворительность, взносы по договорам добровольного страхования жизни, накопительную часть трудовой пенсии, негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. По этим статьям освобождается от НДФЛ 150 000 руб. против 120 000 руб. до 2024 года. 

На лечение дороже, чем на 150 000 руб. в год, также можно претендовать на полноценный социальный вычет на всю сумму потраченного на лечение.

Вопрос в том, как именно уплачивается НДФЛ. Если его уплачивает за вас работодатель, по предъявлении ему вами разрешающей справки из налоговой службы, потраченную вами сумму он не будет облагать 13% налогом. Т.е. если у вас зарплата 19 242 руб., ежемесячно в день ее выплаты вам, бухгалтер не будет из нее удерживать 13% до тех пор, пока не покроются понесенные вами расходы, которые освобождаются от уплаты НДФЛ по социальному вычету.

Если вы самостоятельно оплачиваете НДФЛ, то можете вернуть 13% от уплаченной суммы через подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в конце года. При этом возвращаются не только налоги, излишне уплаченные за прошедший календарный год, но и можно вернуть налоги уплаченные за два года до него.

ИП имеют право на налоговые вычеты не только как налоговый агент для своих сотрудников, но все те же вычеты они могут применять и для себя лично.

5. НДФЛ на дополнительные виды заработка

Со всех видов заработка в нашей стране физлица уплачивают НДФЛ. Или его за них уплачивает их работодатель, но из зарплаты тех же трудоустроенных физлиц. 

Есть одно исключение. Так называемая “материальная выгода” облагалась НДФЛ только до 2021 года. Теперь же снова приняли решение о взимании 13% в пользу государства из доходов этой категории. К ним относятся:

• выгода от приобретенных товаров, услуг, работ;
• сэкономленное на кредите;
• выгода, полученная с ценных бумаг.

6. Второй отчет по НДФЛ стал обязательным 

Для налоговых агентов 2023 году второй отчет (уведомление) в месяце по НДФЛ носил рекомендательный характер. С 2024 года он стал обязательным. Так, уведомление в ФНС за период с 1 по 22 число месяца подается до 25 числа, а сам НДФЛ уплачивается до 28 числа. Второе же уведомление за период с 23 до последнего числа месяца подается до 3 числа следующего месяца, а НДФЛ по нему уплачивается не позже 5 числа. Только в декабре обе части НДФЛ уплатить надо до 28 декабря, чтобы закрыть год. 

Полный список дат уплаты всех налогов, учитывая все переносы из-за праздников, смотрим здесь.

7. ФСБУ 14/2022 

Вести нематериальные активы в бухучете по ФСБУ 14/2022 до 2024 года носило рекомендательный характер. Теперь же бухгалтера обязаны придерживаться этого стандарта неукоснительно.

Это не все изменения законодательства 2024 года. Подробнее обо всем вы можете узнать у нас на консультации бухгалтера или делегировать ведение бухгалтерии нам, чтобы вникать в детали налоговых изменений вам и не приходилось.