Налог на прибыль 2024

Чаще всего перед открытием бизнеса к нам обращаются за консультациями об упрощенной системе налогообложения. Как правило, под этим названием будущие бизнесмены ищут выгоду. Но она не всегда скрывается под привлекательным термином “упрощенный”. Часто выиграть можно и на основной системе налогообложения.

Коротко об ОСНО

В нашей стране компании любого уровня по умолчанию являются субъектами основной системы налогообложения (ОСНО). Это значит, что они – плательщики НДС и налога на прибыль. НДС составляет 20% от доходов, налог на прибыль практически во всех сферах еще столько же. Если вспомнить, что это далеко не все издержки предприятий, такие ставки налогов малый бизнес просто раздавят в первый же квартал.

Для этого было введено понятие “специальный налоговый режим”. Таких режимов в нашем государстве несколько:

• УСН,
• ПСН,
• ЕСХН,
• НПД.

Подробно каждый из них мы разбирали здесь. Общая их задача – поддержать предпринимателей и компании небольшого калибра. При соответствии требованиям выбранного специального режима бизнес может рассчитывать на налоговые послабления вплоть до полной отмены налогов.

В основном на спецрежимах речь о небольших оборотах, небольшом количестве трудоустроенных работников и не экстремальных сферах деятельности. Что же делать остальным, кто планирует трудоустроить более 100 работников, и чья ежегодная выручка превышает 400 млн. руб.? А также тем, кто спецрежимом воспользоваться мог, но не уведомил о таком намерении ФНС, или хочет работать с НДС ради своих контрагентов?

По общему правилу это ОСНО. И пусть вас не пугает 20% НДС. Уплаченный НДС практически всегда можно принимать в зачет.

Детально о налоге на прибыль

С налогом на прибыль все тоже не так страшно, как кажется. Да, ставка налога 20%, а не 6%, как на упрощенке. Но и уплачиваются они не со всех доходов, а с “доходы минус расходы” (т.е. с чистой прибыли). Поэтому если у вас потенциально много расходов, даже если вы планируете на первых порах остановиться на ИП, ОСНО для вас может оказаться выгоднее, чем УСН. Для этого надо сесть и посчитать доходы и расходы. Если сложно, звоните +7 (495) 161 66 72 – посчитаем мы.

Но здесь стоит быть аккуратным с тем, что вы считаете расходами. Велик соблазн вычитать из доходов все, что только возможно, чтобы сократить налоговую базу. Но так при ближайшей налоговой проверке можно получить уведомление о недоплаченном в ФНС, пеню и штраф. 

Корректно расходами, отнимаемыми от доходов по бухучету считать только те, которые приведены в ст. 265 НК РФ. То, чего там не перечислено, вычесть из доходов не получится. Помогает разъяснить сомнения, относить ли что-то на расходы, и ст. 270 кодекса. Там четко прописано, какие издержки на расходы класть нельзя. Например, штрафы в бюджет не расходы.

С тем, что вы называете доходами, тоже стоит быть осторожным. Доходы бывают от реализации (товаров, работ, услуг) – т.е. напрямую связанные с профильной деятельностью компании – и внереализационные. В расчете налогооблагаемой базы следует не забывать учитывать оба вида доходов. Так, если вы работаете с валютой и она выросла на бирже, считается, что вы получили доход, с которого надо уплатить налог.

А есть список доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Его вы найдете в ст. 251 НК РФ.

И есть еще такое понятие как убыток. Оборот компании не обязательно предполагает всегда прибыльную деятельность. Никто не отменял межсезонье или спад спроса из-за пандемии, внешнеполитических волнений и проч. К счастью, убыток можно положить на расходы следующего отчетного периода. Налогом убыток, конечно, не облагается.

Налог на прибыль в IT

Не стоит забывать о господдержке отдельных секторов экономики. Так в сфере информационных технологий налог на прибыль вовсе не 20%, а всего 3%. Если вы резидент “Сколково”, от налога на прибыль вы будете освобождены в принципе.

И это не исчерпывающий список послаблений по налогу на прибыль. Обращайтесь к нам за консультацией – мы детально расскажем обо всех возможностях уменьшения налога.

Срок уплаты налога на прибыль

Малый бизнес государство поддерживает и здесь. Предприятия, у которых за предыдущие 4 отчетных периода доходы не превысили 15 млн. руб. за квартал, имеют право уплачивать аванс по налогу на прибыль не чаще, чем раз в квартал. Компании с более существенной выручкой налог на прибыль уплачивают ежемесячно.

Кроме того, компаний с оборотом менее 1 млн. руб. в квартал имеют право применять кассовый метод определения момента признания доходов и расходов. Т.е. датой дохода/расхода они могут считать дату их фактического поступления/списания с расчетного счета. Это сильно упрощает учет расходов по бухгалтерии: не надо дробить их на косвенные и прямые с их еще более дробным делением в зависимости от дат производства и реализации продукции.

Более крупный бизнес использует для определения даты доходов/расходов метод начисления. Это значит, что период выбирается тот, который проведен по бумагам, независимо от того, были ли при этом средства начислены/списаны реально.

Как видим, мелкий бизнес на ОСНО посильно поддерживается государством. Но небольшие компании выбирают основную систему налогообложения не часто. В основном они все-таки на специальных налоговых режимах.

Сложность уплаты налога на прибыль компаний с доходом от 15 млн. руб. в квартал сводится к следующему: в текущем квартале аванса надо уплатить столько, сколько было начислено в предшествующем, деленном на 3 (оплата налога ежемесячная). Когда квартал окончится, налог рассчитывается более точно из фактически полученной прибыли, и производится доплата.

Бухучет ООО и ИП на ОСНО не прост. Если бухгалтерию УСН руководитель компании может вести и сам, то, как видим, бухучет ОСНО требует определенных навыков, внимательности и времени.

Декларация по налогу на прибыль

Налог надо не только уплачивать, но и отчитываться в ФНС об уплачиваемых суммах.

Частота отчетов зависит от частоты уплаты авансов по налогу на прибыль. Если налог уплачивается раз в месяц из фактической прибыли, декларации также ежемесячные – до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если дата уплаты налога рассчитывается по принципу начисления, отчеты ежеквартальные – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Даже если авансовые платежи ежемесячные. Декларация заполняется с нарастающим итогом. Годовая декларация сдается до 25 марта. Т.е. в марте 2024 – срок уплаты и отчета по налогу на прибыль за 2023 год для тех, кто работает по принципу начисления.

Выводы

Налог на прибыль только на первый взгляд может показаться запутанной и убыточной темой. Если у компании есть существенные расходы, связанные с профильной деятельностью, ОСНО может быть выгоднее, чем любой налоговый спецрежим. И налог на прибыль может быть меньше 20%. Например, у сельхоз организаций, в медицине, образовании и соцобеспечении ставка налога на прибыль 0%.

Чтобы разъяснить детали и преимущества основной системы налогообложения, обращайтесь в “Деловой Климат” через формы обратной связи нашего сайта. Будем рады помочь бухгалтерскими и финансовыми консультациями.

Нам можно также делегировать контроль безопасности бизнеса, кадровую, юридическую и IT поддержку. “Деловой Климат” может взять под крыло все административные функции вашей компании.