Изменения в расчете ЗП в 2024 году

C 1 января 2024 в силу вступает ряд социально-направленных законопроектов и постановлений, корректирующих формат расчета заработной платы и сдачи отчетности. Если бухгалтер упустит нововведения, февраль будет горячим на штрафы.

Рост МРОТ

Главное изменение 2024 – рост МРОТ до 19 242 рублей, о котором мы недавно рассказывали. 

Любой субъект хозяйствования обязан вывести с января 2024 нанятых сотрудников на зарплату не ниже МРОТ. Переделывать всем трудовые договора или срочно собирать допсоглашения к договорам не обязательно. При таких общефедеральных изменениях коррекция под них трудовых договоров носит рекомендательный характер. Однако поднимать оклады или выровнять зарплаты под МРОТ специальными надбавками, – решать вам.

Не забываем, что и больничное пособие также рассчитывается из среднего дневного заработка не ниже МРОТ. И даже если по какой-то причине больничные работника калькулируются в цифру, меньше минималки, начислять нужно сумму из МРОТ. Это регламентирует п. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Изменения в ЕНП

Пенсионные и страховые взносы, исчисляемые с заработной платы сотрудников, уже почти год уплачиваются вместе с большинством налогов через единый налоговый платеж. И Минфин подчеркнул, что кроме, как по ЕНП, их никак иначе и не оплатить, в отличие от налога на профдоход и сборов за пользование животными и водными ресурсами. Последние можно уплатить как через ЕНП, так и отдельно.

Полный список налогов и сборов, уплачиваемых через ЕНП:    

• страховые взносы,
• пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам,
• налоги при спецрежимах УСН и АУСН, ЕСХН, ПСН,
• налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции,
• НДС,
• налог на прибыль,
• НДФЛ,
• акцизы,
• торговый сбор,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• налог на игорный бизнес,
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья,
• налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог,
• водный налог,
• госпошлина при обращении в суд, по которой судебный документ выдан.

Есть шероховатости по излишним списаниям и уведомлениям, которые вы вынуждены дублировать в ФНС, чтобы предупредить их, сколько именно списывать (хотя предполагается, что этот вопрос закрывает декларация). Тем не менее, новая система оптимизировала ряд бухгалтерских операций и излишнего документооборота.

В связи с радикальными изменениями уплаты налогов и взносов в 2023 году был сильно переписан наш Налоговый кодекс. А все налоговые и страховые исчисления по наемным сотрудникам в первую очередь проводятся по нему. 

Тем не менее, взносов на страхование от травматизма, несчастных случаев и профзаболеваний НК РФ пока так и не коснулся, и их продолжает регламентировать федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998. А поскольку ЕНП в 1998 г. еще не было, эти взносы уплачиваются отдельной от ЕНП платежкой. 

Будьте кстати бдительны: по травматизму в Москве и Московской области со 2 октября 2023 года реквизиты уплаты взносов изменились. Объединенный Социальный Фонд России, сменивший прошлогодние Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд, сообщает, что в платежках на травматизм теперь нужно ставить новые коды: КПП – 770801001, ОКТМО – 45378000.

Другие налоги и взносы, не уплачиваемые через ЕНП:     

• НДФЛ с доходов иностранцев,
• административные штрафы, 
• госпошлина при обращении в суд, по которой судебный документ не выдан.

В 2024 году все основные налоги и взносы, включая агентский НДФЛ за работников и страховые взносы, будут продолжать перечисляться единой платежкой на ЕНП. 

Но есть существенные изменения требований к платежке ЕНП. И если ее заполнить, применив старый шаблон платежного поручения, деньги будут возвращены банком на расчетный счет плательщика. А поскольку срок пополнения ЕНП крайне сжат – всего 4 дня с 25 числа подачи декларации до 28 числа взимания налогов (особенно если между ними выпадают выходные) – некорректно оформленная платежка приведет к начислению пени и штрафа за просрочку уплаты налогов и взносов.

Поэтому рекомендуем скорректировать шаблоны платежек с учетом следующих изменений.

1. Согласно самому свежему изменению НК РФ, подписанному Президентом, с 1 января 2024 года платежки со статусом 02 по налогам и взносам отменяются. Платить можно будет только на КБК ЕНП со статусом 01. 
2. Если значение в поле 101 «Статус плательщика» – 01, 06, 13, 16, 17, 28, 30, и одновременно в поле 14 «БИК банка» указали «БИК ТОФК», а в поле 15 «Счет банка получателя» – счет, начинающийся с цифр 40102, то в поле 17 “Счет получателя” первыми должны стоять цифры 03100. То же касается статуса 02 в поле 101, пока он еще действует в 2023 году.
3. Если в поле 101 стоит код 31, то первые пять знаков поля 17 «Номер счета получателя» должны быть 03212, а в поле 108 распоряжения на перевод средств – 0. 
4. Ноль же – и в основании платежа в поле 106. 
5. КПП в поле 102 указывайте только в платежках на конкретные КБК. 
6. И последнее изменение на сегодня – если вы перечисляете не единый платеж, по полю 105 проверьте код ОКТМО.

Получатель платежа – всегда единый, независимо от региона регистрации и действия компании. Согласно писем ФНС от 15.05.2023 и 17.05.2023 №ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658 и №8-5-03/0017@ соответственно, все платежи на ЕНС отправляются получателю «Казначейство России».

Новые правила блокировки счетов в разрезе расчета заработных плат, налогов и взносов по ним

Первый квартал 2023 года целый ряд субъектов хозяйствования закрыл с арестованными счетами. Все готовились, но все равно оказались не полностью готовы к переходу на единый налоговый счет. 

Все просто: четко рассчитать все положенные налоги и взносы – и отправить их через единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Но алгоритм действий ФНС еще проще: поскольку все налоги списываются налоговой за 1 раз, если у вас что-то не сошлось хотя бы в копейку и ее не хватает в отправленном ЕНП, счет блокируют.

Все инновации вдохновлены намерением оптимизировать какие-то неудобства. Но бывают и подводные камни при оптимизации. Так, с появлением ЕНП к нам стали обращаться все больше компаний совершенно разного калибра за разъяснениями и помощью. И мы искренне убеждены, что даже если у вас в штате есть главбух с целым отделом опытных бухгалтеров, уследить за постоянными изменениями налогового законодательства в разных нишах в 2023 году очень сложно. Мы всегда рады, если к нам обращаются, чтобы предупредить, поскольку лечить, всегда трудозатратнее, а соответственно, дороже.

И конечно, новые правила блокировки счетов не отменяют старых. Размораживать счет придется не только за некорректно посчитанные и уплаченные налоги, но и если вы не вовремя подали налоговую декларацию, 6-НДФЛ, документы в социальный фонд, не отправили квитанцию или не организовали ЭДО по предписанию. А даты подачи деклараций и уведомлений в социальный фонд и еще ряда документов в 2023 году изменились. Поэтому повальные аресты счетов стали привычным делом.

О блокировке счета можно узнать не только в своем банке, но и через специальный межбанковский сервис. Он действует для банков, но введя свой ИНН и BIC банка, вы также получите информацию о наличии блокировки счета.

Не все так страшно с блокировкой счетов, тем не менее, поскольку ФНС получила указание на ускорение разморозки счета при выполнении налогоплательщиком всех требований. Ранее на разморозку уходила в среднем неделя. Теперь же от погашения недоимки или предоставления недостававшего документа до восстановления счета – всего 1 день. Но чтобы это получилось так быстро, налоговую надо информировать о выполнении требований через ее сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» или через обращение к инспектору в личном кабинете налоговой. 

А еще появилась возможность опротестовать блокировку счета. ФНС выпустила рекомендацию по отправке в личном кабинете документов в формате xml-файлов. Это непривычно не только налогоплательщикам, но и многим региональным инспекциям. Если вы отправили, например, требуемую квитанцию как xml-файл, а ваша инспекция заблокировала ваш счет и требует предоставить ее же в виде скана, смело обращайтесь в инстанцию выше и можете не опасаться новых блокировок.

Мы привели не исчерпывающий список требований к счету и не все возможности оперативно его разблокировать. Если требуется консультация или разъяснения, обращайтесь. Будем рады помочь как по вопросу расчета заработных плат и всех причитающихся им налогов и взносов, так и по ведению кадрового делопроизводства под ключ.