Налоговые льготы НДС

У НДС не столь пугающая цифра налога к уплате, как казалось бы. На основной системе налогообложения существуют льготы, понижающие ставки и даже вовсе отмена налога. Разберемся подробно в возможностях сократить налоговое бремя на ОСНО.

Какие бывают ставки НДС?

Для начала стоит понимать, что 20% – не фиксированная ставка НДС для всех секторов экономики. Есть также ставки 10% и 0%. Если заявление о переводе на налоговый спецрежим вы не подавали, а также не отправляли в ФНС документы, подтверждающие возможность получения льгот, вы – на 20% НДС. Исключение составляют

• услуги международных перевозок,
• ж/д перевозок,
• трубопроводной транспортировки,
• реализации продукции в свободной таможенной зоне,
• и др. согласно ст.164 НК РФ.

Эти сферы бизнеса пользуются ставкой НДС в 0%.

10% НДС

Кому же повезло с сокращением НДС вдвое – 10% вместо 20%?

Согласно ст. 164 НК РФ (ч.1 п.2), только 1 вид услуг облагается такой пониженной ставкой налога: авиаперевозки. Причем речь только о внутренних перевозках пассажиров и багажа. Кроме того, эти перевозки не должны стартовать, финишировать или использовать для дозаправки Москву, Калининград, Крым и Севастополь. На перевозки по этим направлениям НДС нулевой.

Однако помимо услуг, 10% НДС уплачивается с ряда товаров.

Так, пониженный 10%-ный НДС – у продавцов продуктов питания: 

• мясо-молочной продукции,
• рыбы и морепродуктов,
• хлеба, круп, муки,
• яиц,
• овощей, фруктов, ягод,
• соли и сахара,
• маргарина, спредов, растительного масла, за исключением пальмового.

Также 10%-ный НДС – у продавцов

• товаров для детей, включая детское питание,
• периодических печатных изданий и книг,
• медицинских товаров (кроме линз и очков, протезно-ортопедических изделий, технических средств для реабилитации инвалидов и некоторых других – они от НДС освобождены).

Относятся ли продаваемые вами товары к категории 10%-ного НДС, проверяется по Общероссийскому классификатору продукции ОК 034-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодам ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ). После определения кода, категория товаров сверяется с перечнем товаров с пониженной ставкой НДС по Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Кто освобождается от уплаты НДС?

И есть такое понятие, как полное освобождение от уплаты НДС. Такой преференцией пользуются 3 категории бизнесов:

1. резиденты Сколково;
2. услуги, подпадающие под ст. 149 НК РФ – в основном социальные (мед-, культпросвет-, религиозные, уход за детьми и инвалидами и др.);
3. зарабатывающие меньше 2 млн руб. в месяц.

По каждому, кроме первого пункта, есть оговорки и нюансы. Безоговорочно только резиденты Сколково на 10 лет с момента присвоения соответствующего статуса налогоплательщика освобождены от НДС и деклараций.

Медики редко оказывают моно-услугу. А если добавляют в прейскурант продажу медицинских товаров, как мы узнали выше, это уже 10%-ный НДC. А если товар опосредованно относится к медицине, это уже и 20% НДС. Таким предприятиям под позиции с разным НДС надо вести раздельный бухучет.

Из приятного – уведомлять ФНС о том, что по части операций НДС нет, не надо – сами увидят по налоговой декларации.

Выручка менее 2 млн руб. в месяц – не основание для полного освобождения от налогов. Да, если ИП или ООО на ОСНО показывает такую выручку последовательно 3 месяца подряд, они имеют право подать заявление в налоговую службу об освобождении от НДС на целый год. Однако это не значит, что ФНС не уточнит, например, почему этот ИП или ООО не переходит на УСН, если соответствует ее требованиям. Или, например, разработка ноу-хау, освобожденная по ст. 149 налогового кодекса от НДС. Ведь ноу-хау логичнее разрабатывать в Сколково или на патентной системе налогообложения…

Вычеты

Стоит не забывать про налоговые вычеты. Если НДС, например, уже уплачен подрядчиками при приобретении товаров или уплачен при ввозе товаров из стран-членов Таможенного союза, второй раз его уплачивать не надо. В основном вычеты по НДС касаются движения товаров, работ, услуг через границу РФ.

Итого

Обратите внимание, что и с подачей налоговой декларации в ФНС все неоднозначно. Хотелось бы упростить, разделив все на черное и белое: нет НДС – нет деклараций. Но, как мы убедились, если на предприятии хотя бы 1 операция за квартал подпадала под НДС, без декларации не обойтись. 

ОСНО – не самая легкая для ведения документооборота система налогообложения. Но в части уплаты самого налога есть возможности сэкономить.

Если нужна консультация, помощь с ведением части или полного бухучета компании, специалисты “Делового Климата” ответят в любые формы связи сайта. Мы будем рады помочь с любым объемом работы!