Нажимая на кнопку "Отправить" , Вы даете
согласие на обработку своих
персональных данных
В июле 2024 официально ратифицирован закон, регламентирующий рост ряда налогов в 2025 году – “Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ”. Разберемся, к чему готовиться.
НДФЛ
Главное нововведение – 5-иступенчатый рост налога физических лиц. Наглядно это будет выглядеть следующим образом:
Ставка НДФЛ
Годовой заработок (X), руб.
Среднемесячный заработок (Y), руб.
13%
X < 2 400 000
Y < 200 000
15%
2 400 000 < X < 5 000 000
200 000 < Y < 416 700
18%
5 000 000 < X < 20 000 000
416 700 < Y < 1 670 000
20%
20 000 000 < X < 50 000 000
1 670 000 < Y < 4 270 000
22%
> 50 000 000
> 4 270 000
Причем Федеральная налоговая служба подчеркивает, что не на весь календарный год будет распространяться повышенная ставка налога, и не на всю сумму, а только на часть превышения. Здесь также будет взят за основу принцип пошаговости. Также все будет отстраиваться от квартальной периодичность сдачи налоговой декларации налоговыми агентами (работодателями физлиц) и нарастающим итогом по ним.
Так, повышенные 18% уже с первой январской зарплаты теоретически грозило бы только тем, кто первым же заработком выполнит годовой предел в 20 000 000 руб., что маловероятно.
Т.е. по декларации с накопительным итогом ФНС будет только проверять каждый квартал, не уперлись ли вы в какой-то пограничный годовой лимит. Именно годовой. Среднемесячные лимиты зарплат в таблице выше приведены справочно, чтобы примерно понимать, с какого момента физлицо переходит на следующую ступень повышения НДФЛ.
Вот если к окончанию второго квартала сумма начисленных зарплат физлица за 6 месяцев составит 20 000 000 руб., вот с зарплат только этого второго квартала ФНС может быть и выставлена доплата НДФЛ по ставке 18%.
Послабления по НДФЛ
В законе четко прописаны категории граждан, имеющих право на послабления по НДФЛ. Послабление в данном случае предполагает фиксирование ставок НДФЛ 2024 года – 13 и 15%, где 15% уплачивается с начисленных за год свыше 5 000 000 руб.
К таким категориям граждан относятся
военнослужащие, принимающих участие в спецоперации,
работники Крайнего Севера и приравненных местностей,
работники других районов с неблагополучной экологией.
Еще из нового по выплатам физлицам – то, что в обрабатывающей промышленности будут введены пониженные страховые взносы в 7,6%.
НДФЛ с дивидендов
На тех же 13 и 15% НДФЛ останутся и дивиденды. И вот по ним лимит в годовых 5 000 000 руб. сокращен вдвое для 2025 года: те, чей доход с дивидендов составит свыше 2 400 000 руб. годовых, НДФЛ будут уплачивать по повышенной ставке в 15%. В 2024 году такую ставку уплачивают получающие свыше 5 000 000 руб. годовых дивидендов. Заметим, что доход от дивидендов согласно НК РФ с зарплатой не складывается: там свой лимит и соответственно НДФЛ – там свой.
Каких еще доходов, кроме зарплат и дивидендов, коснется рост НДФЛ?
Всех остальных доходов прогрессивная 5-иступенчатая шкала НДФЛ будет касаться в следующем году напрямую. А это подарки, доходы от продажи имущества, страховых выплат, любых финансовых операций, процентов на банковские вклады. Насколько все это будет жестко контролироваться в условиях тотальных изменений налоговых инструментов, пока непонятно. Но утаивать доходы не рекомендуем. ФНС найдет способ взыскать недополученное, начиная с арестованного счета, заканчивая судебными приставами и описанием имущества. Кроме того, за уклонение от уплаты налогов в нашей стране предусмотрена уголовная ответственность по ст. 199.2 УК РФ.
Новый закон все прозрачно разъясняет по НДФЛ, вплоть до пограничных цифр – к какому шагу НДФЛ они относятся. Но предвидим в 2025 году массу вопросов и нестыковок в расчете зарплат.
А еще со следующего года ФНС рассматривает возможность автоматизации проверки налоговых нерезидентов. В свете удаленной работы и релокейтов вопрос пока неоднозначный, сколько машина будет насчитывать налогов к уплате в российский бюджет, если человек работает не в России.
Налоговые вычеты
С 2025 года изменятся стандартные налоговые вычеты на детей. Сейчас чтобы ежемесячно освобождать из заработной платы от НДФЛ 1 400 руб. за каждого из первых 2 детей и 3 000 руб. за каждого последующего, за год надо получать не более 350 000 руб. (т.е. менее 30 000 руб. в месяц). Со следующего года будет позволено получать вычеты на детей при доходе в пределах 450 000 руб. в год. Сами налоговые вычеты также увеличат. Теперь эти цифры будут составлять вдвое больше: за первых 2 детей 2 800 руб. за каждого, за последующих – по 6 000 руб.
Тем не менее, даже после увеличения в 2025 году это очень несущественные цифры, если сравнить их таблицей доходов в начале статьи. Получается, чтобы сохранять минимальную ставку НДФЛ, зарабатывать надо до 200 000 руб. в месяц. Но чтобы иметь право на детский вычет – уже до 40 000 руб. И такая зарплата даст возможность сэкономить всего около 728 руб. в месяц на вычете за 2 детей. При большем количестве детей с такой зарплатой и физически не уложиться в прожиточный минимум, и не успеть дома и на работе, и ФНС рано или поздно начнет задавать вопросы.
Как видим, прорехи в законодательстве пока остаются. Хотя Парламент приложил в этом году максимум усилий к проектированию “справедливого повышения налогов”, где НДФЛ увеличат только у зарабатывающих вдвое выше среднего и более того.
